Poreska uprava Republike Srpske će, nakon usklađivanja programa za podnošenje mjesečnih prijava za porez po odbitku (PPO) sa odredbama Zakona o doprinosima („Službeni glasnik Republike Srpske“, broj 114/17), koji je stupio na snagu 1. januara 2018. godine, omogućiti prijavljivanje poreza na dohodak, odnosno doprinosa za mjesec januar 2018. godine, o čemu će poreski obveznici i uplatioci doprinosa biti obaviješteni putem veb sajta Poreske uprave Republike Srpske.
Mjesečne prijave za porez po odbitku koje su nakon izvršene provjere statusa ispravnosti označene žutom bojom, smatraju se ispravno podnesenim poreskim prijavama. S tim u vezi, žuta boja ukazuje da prijava sadrži određena upozorenja koja podnosioca prijave podsjećaju na određene činjenice (npr. podaci o obveznicima doprinosa koji su angažovani po osnovu ugovora o djelu i sl. a za koje nije podnesen obračun doprinosa) koje su evidentirane u službenim evidencijama Poreske uprave Republike Srpske.
Mjesečne prijave za porez po odbitku koje su nakon izvršene provjere statusa ispravnosti označene crvenom bojom (prijave koje sadrže grešku) smatraju se neispravno podnesenim poreskim prijavama, i kao takve ne mogu biti proknjižene na Jedinstvenoj kartici poreskog obveznika.
Prijavu koja sadrži greške poreski obveznik može:
poništiti slanje prijave na serveru Poreske uprave i izvršiti otklanjanje nedostatka na postojećoj prijavi,
ukoliko je greška posljedica neusaglašenost podataka koji su navedeni u prijavi sa podacima koji se vode u evidencijama Poreske uprave, podnosilac prijave prethodno treba uskladiti, odnosno ažurirati podatke u evidencijama Poreske uprave, nakon čega će prijava biti ispravna. U tom slučaju, podnosilac prijave će poništiti slanje prijave na serveru Poreske uprave i prijavu ponovo poslati,
poništiti prijavu na serveru Poreske uprave i kreirati novu prijavu.
Nakon ažuriranja programa za podnošenje mjesečnih prijava za porez po odbitku (PPO), uplatiocima doprinosa će biti omogućeno nesmetano prijavljivanje doprinosa po osnovu ugovora o obavljanju privremenih i povremenih poslova za prethodnu godinu.
S tim u vezi, obavještavamo poreske obveznike da se prijava u Jedinstveni sistem registracije, kontrole i naplate doprinosa obveznika doprinosa koji je sa poslodavcem zaključio ugovor o obavljanju privremenih i povremenih poslova, počev od 1. januara 2018. godine, vrši putem Obrasca PD3100 – Prijava / Promjena / Odjava uplate doprinosa, u kojem se kao osnov obaveze plaćanja doprinosa navodi: Ugovor o privremenim i povremenim poslovima (brojčana oznaka / šifra: 27).
U prethodno važećoj verziji programa za elektronsko podnošenje mjesečnih prijava za porez po odbitku – Obrazac 1002 nije bila postavljena kontrola u pogledu unošenja podatka o iznosu prosječne bruto plate u Republici Srpskoj (osnovice doprinosa). Međutim, u novoj verziji programa, upisivanje podatka o iznosu prosječne bruto plate u Republici Srpskoj, uslov je za podnošenje poreske prijave.
Neto princip obračuna doprinosa primjenjuje se samo na vidu isplate 1 (primanja po osnovu radnog odnosa), dok se na vidu isplate 6 (posebne uplate doprinosa) obračun doprinosa obavezno vrši po bruto principu.
Program za elektronsko podnošenje mjesečnih prijava za porez po odbitku – Obrazac 1002 obavještava poreske obveznike – uplatioce poreza na dohodak o neiskorišćenom iznosu umanjenja poreske osnovice poreza na dohodak po osnovu Poreske kartice – izvoda za umanjenje poreske osnovice. U tom smislu, uplatioci poreza na dohodak mogu iskoristiti preostali iznos umanjenja poreske osnovice poreza na dohodak po osnovu Poreske kartice – izvoda za umanjenje poreske osnovice?
Poseban doprinos za solidarnost čija je obaveza plaćanja propisana Zakonom o Fondu solidarnosti za dijagnostiku i liječenje oboljenja, stanja i povreda djece u inostranstvu („Službeni glasnik Republike Srpske“, br. 115/17), a koji se uplaćuje na način koji je propisan Uputstvom o načinu prikupljanja i uplate sredstava JU Fond solidarnosti za dijagnostiku i liječenje oboljenja, stanja i povreda djece u inostranstvu („Službeni glasnik Republike Srpske“, br. 115/17), ne prijavljuje se Poreskoj upravi Republike Srpske putem Mjesečne prijave poreza po odbitku – Obrazac 1002.
Kada su u pitanju lica koja obavljaju samostalnu preduzetničku ili profesionalnu djelatnost, uslov za prijavljivanje doprinosa za ova lica jeste uredno podnesena prijava za registraciju obveznika doprinosa u Jedinstveni sistem registracije, kontrole i naplate doprinosa, i to na osnov osiguranja: preduzetnik, profesionalna djelatnost (šifra: 06).
Međutim, određeni broj samostalnih preduzetnika, u Jedinstvenom sistemu, prijavljen na osnov osiguranja: Radni odnos (šifra: 01), zbog čega uplatilac doprinosa dobija obavještenje o nepostojanju odgovarajućeg osnova osiguranja. Stoga je potrebno izmijeniti osnov osiguranja u Jedinstvenom sistemu, na način da se odnosni obveznik doprinosa odjavi iz Jedinstvenog sistema sa danom 31.12.2015. godine, te da počev od 01.01.2016. godine, kada je na snagu stupio Zakon o izmjenama i dopunama Zakona o doprinosima, prijave na osnov osiguranja: preduzetnik, profesionalna djelatnost (šifra: 06).
Ukoliko je samostalni preduzetnik, u Jedinstvenom sistemu, prijavljen (registrovan) nakon 01.01.2016. godine, prijava na osnov osiguranja: preduzetnik, profesionalna djelatnost (šifra: 06) vrši se počev od datuma registracije u Jedinstveni sistem.
U skladu sa odredbama člana 10. stav 2. Zakona o porezu na dohodak („Službeni glasnik Republike Srpske“, br. 60/15 i 5/16-ispr.), poreska osnovica poreza na dohodak od ličnih primanja umanjuje se za lični odbitak poreskog obveznika u iznosu od 2.400 KM na godišnjem nivou. Pravo na umanjenje ostvaruje se mjesečno prilikom isplate ličnih primanja. Greška se javlja jer zbir umanjenja za lični odbitak poslodavaca za datog zaposlenog prelazi iznos od 2.400KM za 2017. godinu ( na primjer, radnik je radio kod jednog poslodvaca do 15.10.2017. godine kod kojeg je za datog radnika iskorišteno pravo na umanjenje od 2.000KM a kod drugog poslodavca 600KM što ukupno iznosi 2.600KM koji iznos prelazi iznos prava na umnjenje poreske osnovice za zaposlenog po osnovu ličnog odbitka za 200KM).
Potrebno je da poslodavci usaglase pravo na umanjenje u zavisnosti od mjeseca isplate plate tako da zbir umanjenja kod oba poslodavca za datog radnika ne prelazi za 2017. godinu dozvoljeni zakonski iznos umanjenja od 2.400KM.
Članom 48. stav 1. Zakona o poreskom postupku (,,Službeni glasnik Republike Srpske broj: 78/20 i 37/22), propisano je da poreski obveznik može izmijeniti poresku prijavu radi otklanjanja grešaka ili propusta u podnesenoj prijavi.
Izmijena osnovne ili izmijenjene poreske prijave sa pogrešnim poresko/isplatnim periodom se vrši na način da se u izmjenjenoj poreskoj prijavi ne unose podaci o licima kojima se vrši isplata dohotka, s tim što se ručno na obavezama unose šifre vrste prihoda sa nulom. Nakon evidentiranja izmijenjene poreske prijave kojom je ispravljena greška u poresko isplatnom periodu, podnosi se osnovna prijava sa ispravnim poresko/ isplatnim periodom.
Na primjer, ako je podnesena prijava za poresko/isplatni period 01.01-31.01.2022. godine umjesto poresko/isplatni period 01.01.-31.01.2023. godine, za poresko/isplatni period 01.01-31.01.2022. godine podnosi se izmijenjena prijava sa obavezom 0,00 KM a kada je izmijenjena prijava potvrđena i proknjižena podnosi se osnovna poreska prijava za poresko/isplatni period od 01.01-31.01.2023. godine.
Obračun i uplatu doprinosa, shodno članu 24 stav 1. Zakona o doprinosima (,,Službeni glasnik Republike Srpske“ broj:114/17, 112/19, 49/21, 19/21, 56/22 i 132/22), za obveznika doprinosa vrši u trenutku isplate, isplatilac – prilikom svake isplate, na osnovicu utvrđenu ovim zakonom, a ukoliko nema isplate, u tom slučaju, prema članu 24. stav 2. istog zakona, uplatioci doprinosa dužni su da uplate doprinose na propisane račune najkasnije dva mjeseca od isteka mjeseca za koji se doprinosi obračunavaju.
U oba slučaja, uplatioci doprinosa dužni su najkasnije do kraja mjeseca za prethodni mjesec dostaviti mjesečnu prijavu doprinosa za ukupnu mjesečnu obavezu za svakog obveznika doprinosa, shodno članu 23. stav 1. Zakona.
Slijedeći navedeno, poslodavac je dužan da za sve zaposlene radnike koji su prijavljeni u Jedinstveni sistem registracije, kontrole i naplate doprinosa, za svaki staž u osiguranju (mjesec ili period kraći od mjesec dana), obračuna i uplati sve pripadajuće doprinose.
Prema tome, ako je radnik, u Jedinstvenom sistemu registracije, kontrole i naplate doprinosa bio prijavljen samo jedan dan u toku kalendarskog mjeseca, poslodavac je dužan i za tog radnika prijaviti doprinose za taj jedan dan koji je proveo u radnom odnosu kod poslodavca, bez obzira da li mu je isplaćena naknada za rad.